Luận văn tốt nghiệp: Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Xí nghiệp than Thành Công

3,988
466
152
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
89
TK 111, 112
Khi được cơ quan BHXH thanh toán
số BHXH đã chi trả
Sơ đồ 3.2: Trình tự hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến các khoản
trích theo lương.
3.4/ Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương các khoản trích theo
lương của Xí nghiệp than Thành Công
3.4.1/ Tổ chức công tác kế toán tại Xí nghiệp than Thành Công.
3.4.1.1/ Tổ chức bộ máy kế toán
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của xí nghiệp là chỉ sản xuất một loại mặt hàng
và có qui mô nên Xí nghiệp đã chọn hình thức công tác kế toán tập trung. Theo hình
thức này phòng kế toán tài chính của Xí nghiệp chịu trách nhiệm tổ chức hoàn thiện
toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính, thống kê trong toàn đơn vị. Còn các
phân xưởng chỉ bố trí các nhân viên thống kê thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để
3 - 4 ngày chuyển về phòng kế toán tài vụ. Ngoài ra nhân viên phân xưởng còn thực
hiện một số công việc hạch toán khác như ghi chép thông qua các chỉ tiêu thống kê, ghi
chép một số nghiệp vụ cụ thể được giao hoặc ghi chép những phần hành kế toán chi tiết
phát sinh ở phân xưởng. Định kỳ lập báo cáo đơn giản gửi về phòng kế toán tài chính.
Phòng kế toán tài chính nhiệm vụ thực hiện, kiểm tra toàn bộ công tác kế
toán, thống kê trong phạm vi toàn XN, giúp ban Giám đốc tổ chức công tác thông tin
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 89 TK 111, 112 Khi được cơ quan BHXH thanh toán số BHXH đã chi trả Sơ đồ 3.2: Trình tự hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến các khoản trích theo lương. 3.4/ Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Xí nghiệp than Thành Công 3.4.1/ Tổ chức công tác kế toán tại Xí nghiệp than Thành Công. 3.4.1.1/ Tổ chức bộ máy kế toán Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của xí nghiệp là chỉ sản xuất một loại mặt hàng và có qui mô nên Xí nghiệp đã chọn hình thức công tác kế toán tập trung. Theo hình thức này phòng kế toán tài chính của Xí nghiệp chịu trách nhiệm tổ chức hoàn thiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính, thống kê trong toàn đơn vị. Còn ở các phân xưởng chỉ bố trí các nhân viên thống kê thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để 3 - 4 ngày chuyển về phòng kế toán tài vụ. Ngoài ra nhân viên phân xưởng còn thực hiện một số công việc hạch toán khác như ghi chép thông qua các chỉ tiêu thống kê, ghi chép một số nghiệp vụ cụ thể được giao hoặc ghi chép những phần hành kế toán chi tiết phát sinh ở phân xưởng. Định kỳ lập báo cáo đơn giản gửi về phòng kế toán tài chính. Phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ thực hiện, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, thống kê trong phạm vi toàn XN, giúp ban Giám đốc tổ chức công tác thông tin
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
90
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 90
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
91
Phó phòng phụ trách
các loại công nợ
Phó phòng ph
trách tổng hợp
Kế toán trưởng
Kế toán hạch
toán giá thành
công đoạn chi tiết
Kế toán tài sản cố
định
Kế toán vốn bằng
tiền, thuế, thanh
toán lương
Thủ quĩ
Kế toán đầu tư
XDCB
Kế toán nguyên
vật liệu kiêm Kế
toán kho thành
phẩm, tiêu thụ
Nhân viên kinh tế các phân xưởng
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 91 Phó phòng phụ trách các loại công nợ Phó phòng ph ụ trách tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán hạch toán giá thành công đoạn chi tiết Kế toán tài sản cố định Kế toán vốn bằng tiền, thuế, thanh toán lương Thủ quĩ Kế toán đầu tư XDCB Kế toán nguyên vật liệu kiêm Kế toán kho thành phẩm, tiêu thụ Nhân viên kinh tế các phân xưởng
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
92
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Xí nghiệp than Thành Công
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 92 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Xí nghiệp than Thành Công
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
93
* Kế toán trưởng
- Thực hiện nhiệm vụ chỉ đạo thực hiện các phần hành kế toán theo đúng qui
định của nhà nước về chế độ kế toán tài chính , là người chịu trách nhiệm trước
Giám đốc và nhà nước về công tác kế toán .
*Phó phòng phụ trách tổng hợp
- Kiểm tra thường xuyên việc ghi chép chứng từ , ghi sổ kế toán , việc thực
hiện chế độ kế toán , tài chính trong phạm vi nghiệp,hướng dẫn nghiệp vụ cho
các nhân viên kế toán và nhân viên kinh tế phân xưởng .
- Lập báo cáo tài chính tháng quý năm , báo cáo kiểm kê chính xác , kịp thời
đầy đủ đúng các mẫu biểu quy định của Nhà nước và cấp trên .
- Phân tích có hệ thống báo cáo có liên quan đến việc thực hiện các kế hoạch
tài chính, tín dụng, giá thành, chấp hành kỷ luật tài chính và kỷ luật thanh toán, kết
quả hoạt động SXKD của xí nghiệp.
* Phó phòng phụ trách công nợ
- Ghi chép phản ánh các khoản công nợ giữa xí nghiệp với cấp trên và các đơn
vị phụ thuộc. Tính toán xác định các khoản phải nộp nghiệp, các khoản phải thu
của các đơn vị nội bộ.
- Thực hiện các thủ tục thanh quyết toán, đối chiếu công nợ với cấp trên
các đơn vị phụ thuộc.
* Kế toán nguyên vật liệu, kiêm kế toán kho thành phẩm tiêu thụ và luân
chuyển trong quá trình sản xuất.
- Đối chiếu với các kho từng tháng, lập báo cáo kiểm kê định kỳ 6 tháng, năm.
* Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản:
- Theo dõi chi tiết các các hạng mục công trình tự làm cũng như thuê ngoài.
- Theo dõi phản ánh nh hình đầu các dự án thuộc nguồn vốn đầu
XDCB, lập quyết toán hạng mục công trình, dự án đầu tư hoàn thành theo qui định.
* Kế toán hạch toán giá thành công đoạn chi tiết
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương :
- Thống nhất với phòng lao động tiền lương y dựng hệ thống biểu mẫu ,
chứng từ ban đầu liên quan tới công tác tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ
- Tính toán phản ánh đúng chi phí tiền lương , BHXH, BHYT, KPtrích
trong giá thành sản phẩm theo đơn giá được duyệt qui định của nhà theo từng
thời kỳ và phân bổ theo từng đối tượng để làm cơ sở cho việc tập hợp chi phí .
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 93 * Kế toán trưởng - Thực hiện nhiệm vụ chỉ đạo thực hiện các phần hành kế toán theo đúng qui định của nhà nước về chế độ kế toán tài chính , là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc và nhà nước về công tác kế toán . *Phó phòng phụ trách tổng hợp - Kiểm tra thường xuyên việc ghi chép chứng từ , ghi sổ kế toán , việc thực hiện chế độ kế toán , tài chính trong phạm vi xí nghiệp,hướng dẫn nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán và nhân viên kinh tế phân xưởng . - Lập báo cáo tài chính tháng quý năm , báo cáo kiểm kê chính xác , kịp thời đầy đủ đúng các mẫu biểu quy định của Nhà nước và cấp trên . - Phân tích có hệ thống báo cáo có liên quan đến việc thực hiện các kế hoạch tài chính, tín dụng, giá thành, chấp hành kỷ luật tài chính và kỷ luật thanh toán, kết quả hoạt động SXKD của xí nghiệp. * Phó phòng phụ trách công nợ - Ghi chép phản ánh các khoản công nợ giữa xí nghiệp với cấp trên và các đơn vị phụ thuộc. Tính toán xác định các khoản phải nộp xí nghiệp, các khoản phải thu của các đơn vị nội bộ. - Thực hiện các thủ tục thanh quyết toán, đối chiếu công nợ với cấp trên và các đơn vị phụ thuộc. * Kế toán nguyên vật liệu, kiêm kế toán kho thành phẩm tiêu thụ và luân chuyển trong quá trình sản xuất. - Đối chiếu với các kho từng tháng, lập báo cáo kiểm kê định kỳ 6 tháng, năm. * Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản: - Theo dõi chi tiết các các hạng mục công trình tự làm cũng như thuê ngoài. - Theo dõi phản ánh tình hình đầu tư các dự án thuộc nguồn vốn đầu tư XDCB, lập quyết toán hạng mục công trình, dự án đầu tư hoàn thành theo qui định. * Kế toán hạch toán giá thành công đoạn chi tiết - Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : - Thống nhất với phòng lao động tiền lương xây dựng hệ thống biểu mẫu , chứng từ ban đầu liên quan tới công tác tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ - Tính toán phản ánh đúng chi phí tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ trích trong giá thành sản phẩm theo đơn giá được duyệt và qui định của nhà theo từng thời kỳ và phân bổ theo từng đối tượng để làm cơ sở cho việc tập hợp chi phí .
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
94
-Lập sổ thanh toán lương cho toàn xí nghiệp đồng thời tổng hợp số lượng của
các đơn vị trong XN, theo dõi phản ánh các khoản khấu trừ theo quy định .
- Ghi chép phản ánh tình hình thực hiện thu nộp và công nợ về các khoản
BHXH, BHYT, KPCĐ. Kiểm ttra các chứng từ thanh toán chế độ BHXH, và lập
báo cáo đề nghị thanh toán với cơ quan bao hiểm .
- Kế toán phân bổ vật liệu chi tiết hạch toán giá thành công đoạn :
- Phản ánh ghi chép tổng hợp số lượng giá trị nguyên vật liệu, phụ tùng, phôi
hiệu ... cho từng đối tượng sử dụng và từng đối tượng tính giá thành . Tính và phân
bổ công cụ dụng cụ một cách chính xác .
*Kế toán tài sản cố định
- Ghi chép, phản ánh chính xá tình hình tăng giảm máy móc thiết bị, công
trình xây dựng, nhà xưởng, phương tiện làm việc theo số lượng, nguyên giá, hao
mòn, giá trị còn lại của từng tài sản cố định.
- Phản ánh chính xác việc trích lập và sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản,
vốn khấu hao sửa chữa lớn theo đúng qui định hiện hành.
- Thực hiện các thủ tục thanh lý nhượng bán Tài sản cố định theo trình tự qui
định của nhà nước.
- Ghi chép phản ánh chính xác tình hình tăng giảm từng loại nguồn vốn,
nguồn quĩ hiện có của xí nghiệp.
* Kế toán toán vốn bằng tiền, thanh toán , thuế, thanh toán lương
- Kiểm tra giám sát và làm các thủ tục chi trả các khoản chi tiêu bằng tiền mặt
và chuyển khoản đúng với mục đích phục vụ sản xuất , đảm bảo kế hoạch được duyệt
- Phản ánh chính xác khoản chi theo từng khoản mục chi phí và theo đối tượng sử
dụng để làm cơ sở tập hợp chi phí, kê khai thuế GTGT đầu vào theo quy định .
- Theo dõi tính toán phản ánh có hệ thống tình hình thu chi tiền mặt và số dư
tồn quỹ.
- Kiểm tra giám sát và làm các thủ tục chi trả các khoản chi tiêu bằng tièn
gửi tiền vay ngân hàng theo kế hoạch được duyệt.
- Căn cứ vào nhu cầu vốn phục vụ sản xuất tham mưu đề xuất lãnh đạo xí
nghiệp thu xếp nguồn vốn vay ngân hàng , huy động và vay các nguồn khác , bảo
đảm kịp thời vốn cho sản xuất .
- Theo dõi tính toán phản ánh các khoản nợ gốc , nợ lãi đến hạn , số dư tài
khoản và thực hiện trả nợ đúng hạn .
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 94 -Lập sổ thanh toán lương cho toàn xí nghiệp đồng thời tổng hợp số lượng của các đơn vị trong XN, theo dõi phản ánh các khoản khấu trừ theo quy định . - Ghi chép phản ánh tình hình thực hiện thu nộp và công nợ về các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Kiểm ttra các chứng từ thanh toán chế độ BHXH, và lập báo cáo đề nghị thanh toán với cơ quan bao hiểm . - Kế toán phân bổ vật liệu chi tiết hạch toán giá thành công đoạn : - Phản ánh ghi chép tổng hợp số lượng giá trị nguyên vật liệu, phụ tùng, phôi hiệu ... cho từng đối tượng sử dụng và từng đối tượng tính giá thành . Tính và phân bổ công cụ dụng cụ một cách chính xác . *Kế toán tài sản cố định - Ghi chép, phản ánh chính xá tình hình tăng giảm máy móc thiết bị, công trình xây dựng, nhà xưởng, phương tiện làm việc theo số lượng, nguyên giá, hao mòn, giá trị còn lại của từng tài sản cố định. - Phản ánh chính xác việc trích lập và sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản, vốn khấu hao sửa chữa lớn theo đúng qui định hiện hành. - Thực hiện các thủ tục thanh lý nhượng bán Tài sản cố định theo trình tự qui định của nhà nước. - Ghi chép phản ánh chính xác tình hình tăng giảm từng loại nguồn vốn, nguồn quĩ hiện có của xí nghiệp. * Kế toán toán vốn bằng tiền, thanh toán , thuế, thanh toán lương - Kiểm tra giám sát và làm các thủ tục chi trả các khoản chi tiêu bằng tiền mặt và chuyển khoản đúng với mục đích phục vụ sản xuất , đảm bảo kế hoạch được duyệt - Phản ánh chính xác khoản chi theo từng khoản mục chi phí và theo đối tượng sử dụng để làm cơ sở tập hợp chi phí, kê khai thuế GTGT đầu vào theo quy định . - Theo dõi tính toán phản ánh có hệ thống tình hình thu chi tiền mặt và số dư tồn quỹ. - Kiểm tra giám sát và làm các thủ tục chi trả các khoản chi tiêu bằng tièn gửi tiền vay ngân hàng theo kế hoạch được duyệt. - Căn cứ vào nhu cầu vốn phục vụ sản xuất tham mưu đề xuất lãnh đạo xí nghiệp thu xếp nguồn vốn vay ngân hàng , huy động và vay các nguồn khác , bảo đảm kịp thời vốn cho sản xuất . - Theo dõi tính toán phản ánh các khoản nợ gốc , nợ lãi đến hạn , số dư tài khoản và thực hiện trả nợ đúng hạn .
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
95
-Kiểm tra giám sát và làm thủ tục thanh toán các khoản tạm ứng bằng tiền
mặt và chuyển khoản .
-Ghi chép phản ánh số vay, thanh toán và từng khoản nợ của từng cá nhân .
Phân loại tuổi nợ của các khoản nợ . Đôn đốc cá nhân thanh toán nợ quá hạn .
-Thực hiện phân loại các khoản thanh toán theo từng nọi dung và đối tượng sử
dụng để làm cơ sở tập hợp chi phí .
- Căn cứ vào chế độ quy định , hàng tháng kê khai, tính số thuế phải nộp các
loại , gửi báo cáo cho cơ quan thuế.
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương :
- Thống nhất với phòng lao động tiền lương xây dựng hệ thống biểu mẫu ,
chứng từ ban đầu liên quan tới công tác tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ
- Tính toán phản ánh đúng chi phí tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ trích
trong giá thành sản phẩm theo đơn giá được duyệt và qui định của nhà theo từng
thời kỳ và phân bổ theo từng đối tượng để làm cơ sở cho việc tập hợp chi phí .
-Lập sổ thanh toán lương cho toàn xí nghiệp đồng thời tổng hợp số lượng của
các đơn vị trong XN, theo dõi phản ánh các khoản khấu trừ theo quy định .
- Ghi chép phản ánh tình hình thực hiện thu nộp và công nợ về các khoản
BHXH, BHYT, KPCĐ. Kiểm ttra các chứng từ thanh toán chế độ BHXH, và lập
báo cáo đề nghị thanh toán với cơ quan bao hiểm .
3.4.1.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
- Xí nghiệp than Thành Công áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành
theo quyết định số 15/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
-Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật chứng từ và hạch toán hàng tồn
kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Công ty nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ
- Niên độ kế toán: Từ 1/1hàng năm đến 31/12 hàng năm
Xí nhiệp than Thành Công là một công ty có quy sản xuất lớn, có nhiều
nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có dây chuyền sản xuất hoàn chỉnh, có nhiều bộ phận
kế toán. Toàn bộ công tác kế toán đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán
nghiệp. Tại nghiệp việc hạch toán tiền lương các khoản trích theo lương
được thực hiện theo sơ đồ: 3.4.
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 95 -Kiểm tra giám sát và làm thủ tục thanh toán các khoản tạm ứng bằng tiền mặt và chuyển khoản . -Ghi chép phản ánh số vay, thanh toán và từng khoản nợ của từng cá nhân . Phân loại tuổi nợ của các khoản nợ . Đôn đốc cá nhân thanh toán nợ quá hạn . -Thực hiện phân loại các khoản thanh toán theo từng nọi dung và đối tượng sử dụng để làm cơ sở tập hợp chi phí . - Căn cứ vào chế độ quy định , hàng tháng kê khai, tính số thuế phải nộp các loại , gửi báo cáo cho cơ quan thuế. - Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : - Thống nhất với phòng lao động tiền lương xây dựng hệ thống biểu mẫu , chứng từ ban đầu liên quan tới công tác tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ - Tính toán phản ánh đúng chi phí tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ trích trong giá thành sản phẩm theo đơn giá được duyệt và qui định của nhà theo từng thời kỳ và phân bổ theo từng đối tượng để làm cơ sở cho việc tập hợp chi phí . -Lập sổ thanh toán lương cho toàn xí nghiệp đồng thời tổng hợp số lượng của các đơn vị trong XN, theo dõi phản ánh các khoản khấu trừ theo quy định . - Ghi chép phản ánh tình hình thực hiện thu nộp và công nợ về các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Kiểm ttra các chứng từ thanh toán chế độ BHXH, và lập báo cáo đề nghị thanh toán với cơ quan bao hiểm . 3.4.1.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán - Xí nghiệp than Thành Công áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. -Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Công ty nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ - Niên độ kế toán: Từ 1/1hàng năm đến 31/12 hàng năm Xí nhiệp than Thành Công là một công ty có quy mô sản xuất lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có dây chuyền sản xuất hoàn chỉnh, có nhiều bộ phận kế toán. Toàn bộ công tác kế toán đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán Xí nghiệp. Tại Xí nghiệp việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thực hiện theo sơ đồ: 3.4.
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
96
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày
- Ghi cuối tháng
- Đối chiếu
Sơ đồ 3.4: Sơ đồ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương theo
hình thức nhật ký chứng từ tại Xí nghiệp than Thành Công.
3.4.2.Tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán lao động tiền lương và các
khoản trích theo lương tại Xí nghiệp than Thành Công.
Mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, muốn hoàn thành kế hoạch sản xuất phải
phụ thuộc vào số lượng và chất lượng lao động. Cho nên đòi hỏi các nhà doanh nghiệp
phải quan tâm đến việc xác định và tính toán đầy đủ, hợp lý, chính xác thời gian lao
động, trả cho CBCNV một cách hợp lý để bù đắp sức lao động mà họ đã bỏ ra trong
quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời phản ánh chính xác vào giá thành sản phẩm.
CHỨNG TỪ GỐC VÀ CÁC
BẢNG PHÂN BỔ
B
ẢNG KÊ
SỐ 4,5,6
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
SỐ 7
TH
Ẻ VÀ SỔ KẾ
TOÁN CHI TIẾT
S
Ổ CÁI
334,338,622, 627,…
B
ẢNG TỔNG
HỢP CHI TIẾT
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 96 Ghi chú: - Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu Sơ đồ 3.4: Sơ đồ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương theo hình thức nhật ký chứng từ tại Xí nghiệp than Thành Công. 3.4.2.Tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại Xí nghiệp than Thành Công. Mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, muốn hoàn thành kế hoạch sản xuất phải phụ thuộc vào số lượng và chất lượng lao động. Cho nên đòi hỏi các nhà doanh nghiệp phải quan tâm đến việc xác định và tính toán đầy đủ, hợp lý, chính xác thời gian lao động, trả cho CBCNV một cách hợp lý để bù đắp sức lao động mà họ đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời phản ánh chính xác vào giá thành sản phẩm. CHỨNG TỪ GỐC VÀ CÁC BẢNG PHÂN BỔ B ẢNG KÊ SỐ 4,5,6 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 TH Ẻ VÀ SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT S Ổ CÁI 334,338,622, 627,… B ẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
97
3.4.2.1. Hệ thống tài khoản và sổ sách sử dụng để hạch toán lương và các khoản
trích theo lương.
a. Hệ thống tài khoản đang được sử dụng hạch toán tiền lương các khoản
trích theo lương.
+/ TK 334: Phải trả người lao động.
Nội dung: Phản ánh các khoản tiền doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên về
tiền lương, tiền thưởng, tiền công lao động, tiền chi trả BHXH và các khoản thu nhập
của từng người lao động.
Tài khoản 334 được mở chi tiết theo từng nội dung thanh toán ( TK 334.1: lương
chính; TK 334.2 : lương phụ; TK 334.3: BHXH trả thay lương )
+/ TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp
luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT và các khoản
khấu trừ vào lương, theo quyết định của toà án, giá trị tài sản thừa chờ xử lý và các khoản
vay mượn tạm thời, nhận quỹ, ký cược ngắn hạn,c khoản giữ hộ và thu hộ.
Tài khoản 338 được chi tiết thành 6 TK cấp 2:
-…
- TK 3382: Kinh phí công đoàn
- TK 3383: Bảo hiểm xã hội
- TK 3384: Bảo hiểm y tế
-…
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác liên quan trong quá trình
hạch toán như: TK 111, TK 112, TK 138, TK 622, TK 627...
b. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán tiền lương và các khoản trích
theo lương.
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng tổng hợp lương
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Nhật ký chứng từ số 7
- Sổ cái ( TK 334, TK 338 )
- Hàng ngày căn cứ vào nhật lệnh, nhật trình, giấy xin nghỉ ốm, đi học, nghỉ
phép... các tổ trưởng bộ phận phòng ban theo dõi ghi vào bảng chấm công, bảng
chấm công được mở chi tiết cho từng ngừơi trong phòng mỗi người được thể hiện một
dòng, cột trên bảng chấm công. Cuối tháng các tổ, bộ phận phụ trách việc chấm công
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 97 3.4.2.1. Hệ thống tài khoản và sổ sách sử dụng để hạch toán lương và các khoản trích theo lương. a. Hệ thống tài khoản đang được sử dụng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. +/ TK 334: Phải trả người lao động. Nội dung: Phản ánh các khoản tiền doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên về tiền lương, tiền thưởng, tiền công lao động, tiền chi trả BHXH và các khoản thu nhập của từng người lao động. Tài khoản 334 được mở chi tiết theo từng nội dung thanh toán ( TK 334.1: lương chính; TK 334.2 : lương phụ; TK 334.3: BHXH trả thay lương ) +/ TK 338: Phải trả, phải nộp khác Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT và các khoản khấu trừ vào lương, theo quyết định của toà án, giá trị tài sản thừa chờ xử lý và các khoản vay mượn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, các khoản giữ hộ và thu hộ. Tài khoản 338 được chi tiết thành 6 TK cấp 2: -… - TK 3382: Kinh phí công đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế -… Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác liên quan trong quá trình hạch toán như: TK 111, TK 112, TK 138, TK 622, TK 627... b. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng tổng hợp lương - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Nhật ký chứng từ số 7 - Sổ cái ( TK 334, TK 338 ) - Hàng ngày căn cứ vào nhật lệnh, nhật trình, giấy xin nghỉ ốm, đi học, nghỉ phép... các tổ trưởng bộ phận phòng ban theo dõi và ghi vào bảng chấm công, bảng chấm công được mở chi tiết cho từng ngừơi trong phòng mỗi người được thể hiện một dòng, cột trên bảng chấm công. Cuối tháng các tổ, bộ phận phụ trách việc chấm công
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất
Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47
98
tiến hành cộng số ngày công thực tế, ngày công chế độ và ký xác nhận để từ đó làm cơ
sở cho việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên.
Sau đó căn cứ vào bảng thanh toán lương của từng phân xưởng, phòng ban, tổ
đội để vào bảng tổng hợp lương toàn Xí nghiệp lên bảng phân bổ tiền lương và
BHXH. Từ bảng phân bổ tiền lương và BHXH lên nhật ký chứng từ số 7 sau đó ghi sổ
cái TK 334, TK 338.
Chứng từ gốc
Bảng chấm công
kh
ối v
ă
n phòng
BCC, BCĐ tổ SX , biên
b
ản nghiệm thu sản phẩm
Bảng thanh toán
l
ươ
ng kh
ối v
ă
n phòng
Bảng kê thanh toán
l
ươ
ng s
ản phẩm
Bảng thanh toán
l
ươ
ng phân x
ư
ởng
Bảng tổng hợp lương
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Nhật ký chứng từ số 7
Sổ cái
Bảng kê số 4
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Sinh viên: Trương Thị Tuyết Nhung - Lớp Kế toán DN- K47 98 tiến hành cộng số ngày công thực tế, ngày công chế độ và ký xác nhận để từ đó làm cơ sở cho việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên. Sau đó căn cứ vào bảng thanh toán lương của từng phân xưởng, phòng ban, tổ đội để vào bảng tổng hợp lương toàn Xí nghiệp và lên bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Từ bảng phân bổ tiền lương và BHXH lên nhật ký chứng từ số 7 sau đó ghi sổ cái TK 334, TK 338. Chứng từ gốc Bảng chấm công kh ối v ă n phòng BCC, BCĐ tổ SX , biên b ản nghiệm thu sản phẩm Bảng thanh toán l ươ ng kh ối v ă n phòng Bảng kê thanh toán l ươ ng s ản phẩm Bảng thanh toán l ươ ng phân x ư ởng Bảng tổng hợp lương Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cái Bảng kê số 4